Учебная работа № /7339. «Диплом Ответственность за налоговые правонарушения
Учебная работа № /7339. «Диплом Ответственность за налоговые правонарушения
Содержание:
Есть доклад на защиту, рецензия
Введение 5
Глава I. Налоговое правонарушение как основание ответственности 9
1.1. Понятие и признаки налогового правонарушения 9
1.2. Объект и объективная сторона налогового правонарушения 13
1.3. Субъект и субъективная сторона налогового правонарушения 19
Глава II. Характеристика видов ответственности за налоговые правонарушения 30
2.1. Понятие и виды ответственности за налоговые правонарушения 30
2.2. Административная ответственность за налоговые правонарушения 42
2.3. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 56
Глава III. Проблемы правоприменительной практики в сфере ответственности за налоговые правонарушения 64
Заключение 80
Библиографический список 86
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации принята на всенародном голосовании 12.12.1993 // Российская газета. — 25.12.1993.
2. Кодекс Российской Федерации об административной правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Российская газета. — 31.12.2001. — № 256.
3. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Российская газета. – 6.08.1998. — N 148-149.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ. // Собрание законодательства РФ. — 17.06.1996. — № 25. — Ст.2954.
5. Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» // Российская газета. — 5.11.2004 . -N 246.
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. — 1996. — N 48. — Ст. 5369.
7. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. – 10.03.1992.
8. Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по НДС» //
Материалы практики
9. Постановление Конституционного суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П // Официально опубликовано не было. СПС КонсультантПлюс
10. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 07.10.2003 N 4244/03 // Официально опубликовано не было. СПС КонсультантПлюс.
11. Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» // Вестник ВАС РФ. – 2001. — № 7. – С. 3-7.
12. Постановление Федерального Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13 января 2004 г. по делу N А38-2872-14/312-2003 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
13. Постановление Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 февраля 2004 г. по делу N А56-28599/03 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс;
14. Постановление Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 ноября 2003 г. по делу N А56-11030/03 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
15. Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2004 г. по делу N Ф09-5121/03-АК // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
16. Постановление Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17 декабря 2003 г. по делу N А33-6665/03-С6-Ф02-4408/03-С1 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс
17. Постановление Федерального Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17 декабря 2003 г. по делу N Ф03-А51/03-2/3039 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс;
18. Постановление Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 16 сентября 2003 г. по делу N А49-424/03-19А/22 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
19. Постановление Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 августа 2003 г. по делу N Ф04/4292-598/А67-2003// Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
20. Постановление Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22 ноября 2001 г. N А19-6660/01-43-Ф02-2767/01-С1 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
21. Постановление Федерального Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 октября 2001 г. N А79-1643/01-СК1-1449 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс
22. Постановление Федерального Арбитражного суда Центрального округа от 24 мая 2002 г. N А54-4138/01-С2 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
23. Постановление Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26 декабря 2003 г. по делу N А19-12109/03-33-Ф02-4587/03-С1 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
24. Постановление Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 февраля 2004 г. по делу N А42-6667/03-15 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
25. Постановление Федерального Арбитражного суда Московского округа от 27 мая 2003 г. по делу N КА-А41/3123-03-П // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс
26. Постановление Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 марта 2003 г. по делу N Ф04/1293-353/А45-2003 // Официально опубликован не был. СПС КонсультнтПлюс.
27. Определение Конституционного суда Российской Федерации от 18 января 2001 г. N 6—0 // Официально опубликовано не было. СПС КонсультантПлюс
28. Определение Верховного суда РФ по делу № 4892/к/2004 за 2004 год // Официально опубликовано не было. СПС КонсультнтПлюс.
29. Определение Конституционного суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О // Официально опубликовано не было. СПС КонсультантПлюс.
30. Обзор судебной практики по налоговым спорам за первый квартал 2003 года. // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2004. — № 2. – С. 8.
31. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 17.03.2003 N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ» // Вестник ВАС РФ. – 2003. — № 5. – С. 3-7.
Научная литература
32. Алехин А.П., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства. — М.: Налоги, 1992. – 232 с.
33. Аппакова Т.А. Проблемы ответственности за нарушения налогового законодательства // Арбитражная практика. Налоговые споры. Тематический выпуск. — 2004. — № 5. – С. 19-23.
34. Бобков С.В. Часть первая НК РФ: налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Налоговый вестник. — 1998. — № 12. – С. 20-25.
35. Брызгалин А.В. Законодательство о налогах и сборах как центральная категория российского налогового права // Налоги и финансовое право. — — 2004. — № 7. – С. 9-13.
36. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. — Екатеринбург.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2004. – 322 с.
37. Бутурлин А. Что день грядущий нам готовит? // ЭЖ-Юрист. – 1999. — № 15. – С. 28-29.
38. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой НК РФ. — М.: Норма, 2005. – 466 с.
39. Демин А.В. Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации // Хозяйство и право. — 2000. — № 6. – С. 20-23.
40. Земцова В.И. Презумпции и преюдиции как юридические правила доказывания в налоговых спорах // Право и экономика. — 2004. — № 4. – С. 16-18.
41. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. — М.: Высшая школа, 2001. – 468 с.
42. Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / Под ред. Ю.М. Козлова. — М.: Норма, 2005. – 656 с.
43. Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу Российской Федерации. / Под ред. А.Н. Старикова. – М.: Статус, 2004.
44. Маслов А.А. Применение налогового законодательства по аналогии // Налоговые споры. — 2003. — № 11. – С. 11-13.
45. Макарейко Н.В. Административное право. — М.: Юрайт, 2004. – 446 с.
46. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Норма, 2003. – 566 с.
47. Налоговое право России: Учебник / Под ред. д.ю.н. Ю.А. Крохиной. — М.: Юрайт, 2003. – 498 с.
48. Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. В.В. Лазарева. — М.: Высшая школа, 2005. – 656 с.
49. Основы налогового права: Учебное пособие. / Под ред. проф. Н.П. Кучерявенко. – Харьков: ХГУ, 2003. – 532 с.
50. Пепеляев С.Г. Презумпция невиновности налогоплательщика // Главбух. – 1999. — № 9. – С. 12-14.
51. Пепеляев С.Г. Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 № 138-О // Ваш налоговый адвокат. — 2002. — № 1. – С. 9-11.
52. Радько Т.Н. Теория государства и права: Учебник для вузов. — М.: Норма, 2004. – 444 с.
53. Соловьев И.Н. О налоговых правонарушениях и преступлениях, совершаемых индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица // Налоговый вестник. — 1999. — № 9. — С. 14-16.
54. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2004. – 566 с.
55. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. – М.: Норма, 2002. – 452 с.
56. Троицкая Н.В. Налоговое правонарушение и порядок привлечения к ответственности за его совершение // Арбитражные споры. — 2001. — № 3. – С. 20-24.
57. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. — М.: Норма, 2000. – 544 с.
58. Щекин Д.Н. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Норма, 2002. – 212 с.
59. Щекин Д.Н. Презумпция невиновности как налогово-правовой принцип // Ваш налоговый адвокат. — 2004. — № 1. – С. 6-9.
60. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. — М.: Статут, 2002. – 218 с.
Форма заказа готовой работы
Выдержка из похожей работы
При наличии
большого количества научных работ связанных с налоговыми правонарушениями и
ответственностью за их совершение, которые исследуют различные аспекты данного
вопрос, можно говорить о становлении и разработке теории налоговой
ответственности.
Положения, выносимые на защиту,На защиту дипломной работы выносятся следующие положения:
1, Дается развернутое понятие налогового
правонарушения, а именно
— это нарушение норм законодательства о
налогах и сборах, отрасли законодательства, регулирующей исключительно
правоотношения в сфере налогообложения, поэтому налоговое правонарушение
определяется как виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом
РФ установлена ответственность.
2,Налоговым кодексом РФ установлен специальный
порядок привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение, который
значительно отличается от порядка привлечения к административной
ответственности,Различаются, в частности, сроки давности привлечения к
ответственности и взыскания санкций, порядок производства по делам о налоговых
и административных правонарушениях.
Элементы состава налогового правонарушения и
отдельные виды налоговых правонарушений будут подробно охарактеризованы нами в дипломной
работе в главах 1 и 3 работы.
3,В современном налоговом законодательстве, где
основополагающим нормативным актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует
нормативное определение налоговой ответственности,Однако анализ норм
Налогового кодекса РФ позволяет определить этот вид ответственности следующим
образом.
Налоговая ответственность — это применение к
лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных
Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).
Следует отметить, что среди правоведов нет
единого мнения по вопросу о том, можно ли выделить ответственность за
совершение налоговых правонарушений в качестве самостоятельного вида
юридической ответственности,И одной из причин дискуссионности этого вопроса
является отсутствие законодательного определения налоговой ответственности.
Ответственность за налоговые правонарушения
соответствует всем основным признакам юридической ответственности и при этом
имеет ряд специфических, только ей присущих особенностей,Во второй главе мы
рассмотрим ее характеристики более подробно.
4,Определяются принципы налоговой
ответственности, которые являются основополагающими началами, исходными идеями,
отражающие ее обстоятельную сущность, природу и назначение, в соответствии с
которыми осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по
реализации охранительных налоговых правоотношений
Научная и
практическая значимость,
Помимо
изложенных положений, выносимых на защиту, в настоящей работе сформулирован ряд подходов к толкованию и
применению правовых норм, а
также ряд предложений по изменению и дополнению действующего российского законодательства.
Так, с учетом
выносимых на защиту положений о налоговых правонарушениях и о необходимости применения налоговых
санкций к соответствующим нарушениям, предлагается дальнейшее
развитие института ответственности за налоговые правонарушения, особенно с
учетом того, что те вопросы, на которые Налоговый кодекс не дал окончательных
ответов, со вступлением в силу Кодекса об административных правонарушениях
обозначились еще острее, в том числе о правовой природе ответственности за
налоговые правонарушения и о месте ответственности должностных лиц юридических
лиц за допущенные правонарушения в сфере налоговых правоотношений,
В связи с этим целесообразно рассмотреть
возможные пути развития и совершенствования института ответственности за
налоговые правонарушения.
Теоретическое
и практическое значение
исследования определяются его актуальностью, новизной и аргументированными
выводами и предложениями.
В
теоретическом плане положения и выводы содержащиеся в работе могут быть
использованы: в дальнейших теоретических исследованиях, связанных с проблемой
налоговой ответственности в частности в теории налогового права; в
нормотворческой деятельности, как при разработке нормативных актов, так и с
целью устранения выявленных пробелов и недостатков; в правоприменительной
деятельности судебных органов, деятельности иных субъектов правоотношений.
Практическая
значимость работы состоит в том, что выводы и предложения, содержащиеся в ней,
могут быть использованы для более совершенного нормативно- правового
моделирования налоговой ответственности компетентными субъектами
правотворчества, а так же в процессе толкования и реализации правовых актов.
Основные положения дипломного исследования являются важной базой для повышения
правосознания и правовой культуры общества должностных лиц, усиление активности
граждан и их коллективов.
Структура
дипломной работы,Дипломная
работа состоит из введения, 3-х глав, включающих в себя два, три параграф,
заключения, списка использованной литературы и 5 приложений.
1,НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ЕГО ЮРИДИЧЕСКОЕ
ЗНАЧЕНИЕ
1.1.
Понятие, признаки и элементы состава налогового
правонарушения
В теории
права общепризнанно, что в основе любого вида юридической ответственности лежит
факт противоправного поведения, которое воплощается в нарушении правовых норм и
предписаний, исполнение которых охраняется и обеспечивается мерами
государственно-правового принуждения.[4] Иными словами, основанием
для применения мер государственно-правового принуждения является противоправное
поведение обязанного субъекта.
Налоговое
правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние (действие и бездействие)
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена
ответственность в соответствии с НК РФ.
Данное
определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических
признаков налогового правоотношения,
Во-первых,
противоправное деяние – налоговое правонарушение представляет собой деяние,
нарушающие нормы законодательства о налогах и сборах»